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房屋租賃個人所得稅現行政策規定

文章來源:誠量會計 發布時間:2018-05-09 10:45:07 閱讀量:123

     稅目:“財產租賃所得”

  
  稅率:適用比例稅率,稅率為20%。 住房優惠稅率:10%
  
  《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號):為了配合國家住房制度改革,支持住房租賃市場的健康發展,經國務院批準,對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
  
  應納稅所得額的計算:財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元; 4000元以上的,減除20%的費用,余額為應納稅所得額。
  
  次的認定:財產租賃所得,以一個月內取得的收入為一次納稅人的認定:確認財產租賃所得的納稅人,應以產權憑證為依據。無產權憑證的,由主管稅務機關根據實際情況確定納稅義務人。 產權所有人死亡,在未辦理產權繼承手續期間,該財產出租面有租金收入的,以領取租金的個人為納稅義務人。
  
  修繕費的減除:納稅義務人出租財產取得財產租賃收入,在計算征稅時,除可依法減除規定費用和有關稅、費外,還準予扣除能夠提供有效、準確憑證,證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準予在下一次繼續扣除,直至扣完為止。
  
  稅前扣除稅費的扣除次序:
  
  1.財產租賃過程中繳納的稅費;
  
  2.向出租方支付的租金;(有轉租的)
  
  3.由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用;
  
  4.稅法規定的費用扣除標準。
  
  計稅價格的確定:財稅〔2016〕43號規定:個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅,計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值稅額,在計算轉租所得時予以扣除。
  
  個人出租住房:
  
  例:一、假設小明出租一套住房,月租金3500,發生的合理的修繕費用1000,財產租賃過程中繳納的稅費150,則小明本月應繳納個稅為:1、3500-150(稅費)-800(修繕費)<4000
  
  2、費用扣除標準800
  
  3、應納稅所得額=3500-150-800-800=1750元4、應納稅額=1750*10%=175元修繕費還剩200,在余下月份繼續扣除。
  
  二、若小明月租金為5000,其余條件不變,則則小明本月應繳納個稅為:
  
  1、5000-150(稅費)-800(修繕費)>4000
  
  2、費用扣除標準為20%:(5000-150-800)*20%=810
  
  3、應納稅應納稅所得額=5000-150-800-810=3240元
  
  4、應納稅額=3240*10%=324元修繕費還剩200,在余下月份繼續扣除。
  
  三、若小明月租金為4800,其余條件不變呢?1、4800-150(稅費)-800(修繕費)=3850<4000
  
  2、費用扣除標準為800
  
  3、應納稅應納稅所得額=4800-150-800-800=3050元
  
  4、應納稅額=3050*10%=305元修繕費還剩200,在余下月份繼續扣除。
  
  個人出租非住房:小明出租一套門面,月租金3萬 ,當月發生修繕費1000,財產租賃過程中繳納的稅費4000,則小明本月應繳納個稅為:
  
  1、30000-4000(稅費)-800(修繕費)
  
  2、費用扣除標準為20%,(30000-4000-800)*20%=5040
  
  3、應納稅應納稅所得:30000-4000-800-5040=20160元
  
  4、應納稅額=20160*20%=4032元修繕費還剩200,在余下月份繼續扣除。
  
  以上僅供參考,具體以當地稅務機關為準,若有不明白之處或者需要東莞公司注冊服務請咨詢客服。

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